Налоговые обязательства работодателя при найме иностранцев в 2025 году
«Бухгалтер удержала НДФЛ 13% с зарплаты сотрудника из Узбекистана с патентом, но без уведомления из МВД. Налоговая доначислила платежи по ставке 30% и выписала штраф» — ошибки в налогообложении иностранцев стоят компаниям сотни тысяч рублей. Разберем, как считать налоги правильно.
Реальный кейс:
Строительная компания в Екатеринбурге наняла 10 граждан Таджикистана. Бухгалтерия, не разобравшись в статусе работников, применяла ко всем ставку НДФЛ 13%. При камеральной проверке налоговая обнаружила ошибку, доначислила 1,2 млн рублей налогов, пени и штрафы.
💡 Ставка НДФЛ для иностранного работника: 13% или 30%?
Ключевое правило: ставка зависит от статуса пребывания иностранца в РФ.
| Статус работника | Ставка НДФЛ | Условия применения |
|---|---|---|
| Гражданин страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан) | 13% | С первого дня работы. Статус резидента не влияет. |
| Иностранец с ВНЖ | 13% | С первого дня работы. Приравнивается к гражданину РФ. |
| Иностранец с РВП | 13% | С первого дня работы. |
| Иностранец с патентом | 13% | Только при выполнении условий: 1) Работа в регионе, где выдан патент. 2) Работодатель вовремя подал в МВД уведомление о заключении трудового договора. |
| Визовый иностранец / Не соответствующий условиям выше | 30% | До приобретения статуса налогового резидента (183 дня в году). |
Важно!
Если работодатель не подал уведомление о приеме на работу иностранца с патентом в МВД, теряется право на применение ставки 13%. Налоговая будет считать налог по ставке 30%.
📊 Страховые взносы для иностранных работников в 2025 году
С иностранцами работают те же правила, что и с россиянами, но с ключевыми исключениями:
Обязательные взносы (платятся почти со всех):
- На ОПС (пенсионное страхование): 22% в пределах лимита (2,1 млн руб. в год).
- На ОМС (медицинское страхование): 5,1%.
- На ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство): 2,9% (не платятся с доходов временно пребывающих иностранцев, т.е. с патентом или разрешением на работу).
Взносы на травматизм (от несчастных случаев) платятся на всех иностранных работников без исключений. Тариф зависит от класса профессионального риска.
📝 Отчетность по иностранным работникам в 2025 году
Работодатель обязан сдавать:
- СЗВ-М — ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего месяца. Содержит сведения обо всех работающих иностранцах.
- 6-НДФЛ — ежеквартально. В расчете отдельно указываются доходы, с которых удержан НДФЛ по ставке 13% и 30%.
- 2-НДФЛ — ежегодно, не позднее 1 марта. На каждого иностранного работника формируется отдельная справка с указанием его статуса и примененной ставки.
- Расчет по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально. Указываются начисленные взносы.
⚠️ Частые ошибки бухгалтерии и их последствия
Ошибка 1:
Применение ставки 13% к иностранцу с патентом, уведомление о приеме которого подано с опозданием.
Последствие: Доначисление НДФЛ, пени, штраф 20% от неуплаченной суммы.
Ошибка 2:
Несдача СЗВ-М на иностранного работника.
Последствие: Штраф 500 руб. за каждого работника.
Ошибка 3:
Неверное указание кода страны гражданства в отчетности (например, 860 для Узбекистана).
Последствие: Требование от налоговой о предоставлении уточненной отчетности.
🛡️ Чек-лист для бухгалтера: Прием иностранца на работу
- Определить статус пребывания (патент, РВП, ВНЖ, ЕАЭС).
- Проверить уведомление о заключении договора с отметкой МВД (для имеющих патент).
- Настроить в учетной программе правильную ставку НДФЛ.
- Убедиться, что начислены корректные страховые взносы (особенно по ВНиМ).
- Внести корректные данные в отчетные формы (СЗВ-М, 6-НДФЛ).
💰 Бесплатный аудит налоговых обязательств от Migra.Pro
Наши эксперты проверят:
- Корректность применения ставок НДФЛ за последние 3 года.
- Правильность начисления страховых взносов.
- Полноту и своевременность сданной отчетности.
- Выявят риски и дадут рекомендации по оптимизации.
Призыв к действию: Не рискуйте финансами компании! Закажите бесплатную проверку ваших налоговых расчетов по иностранным работникам и работайте со 100% уверенностью.